Świadczenie usług transgranicznych w ujęciu podatkowym – „eksport” i import usług

1. Zakres definicyjny pojęć w transgranicznym świadczeniu usług

• • import usług
  • „eksport” usług
  • podatnik
  • podmiot niebędący podatnikiem
  • miejsce siedziby działalności gospodarczej
  • stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej – z uwzględnieniem orzecznictwa TSUE oraz wykładni Ministerstwa Finansów
  • stałe miejsce zamieszkania
  • zwykłe miejsce pobytu
  • miejsce świadczenia przy świadczeniu usług
  • transport międzynarodowy
  • transport wewnątrzwspólnotowy
    
    

2. Identyfikacja kontrahenta oraz ustalenie miejsca siedziby usługobiorcy w transakcjach transgranicznych

• • sposoby identyfikacji usługobiorcy
  • czy konieczna jest identyfikacja usługodawcy
  • jak ustalić miejsce siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej usługobiorcy będącego podatnikiem
  • jak ustalić miejsce siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub zwykłego miejsca pobytu usługobiorcy niebędącego podatnikiem dla szczególnego rodzaju usług
    
    

3. Określenie miejsca świadczenia przy świadczeniu usług i praktyczne konsekwencje ich określenia przy „eksporcie” i imporcie usług

• • ogólna zasada określania miejsca świadczenia usług świadczonych na rzecz:
    
    • podatników
    • podmiotów niebędących podatnikami
  • szczególne zasady określania miejsca świadczenia dla usług:
  • związanych z nieruchomościami (charakterystyka usług i różnice w sposobie opodatkowania w zależności od miejsca świadczenia, statusu usługobiorcy i statusu usługodawcy),
  • wstępu na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe, edukacyjne, rozrywkowe
  • związanych z targami i wystawami
  • w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki świadczone na rzecz usługobiorców niebędących podatnikami
  • w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki transmitowanych lub w inny sposób udostępnianych wirtualnie na rzecz usługobiorców niebędących podatnikami
  • restauracyjnych i cateringowych
  • krótkoterminowego wynajmu środków transportu
  • telekomunikacyjnych, usług nadawczych i usług elektronicznych
  • niematerialnych świadczonych na rzecz usługobiorców niebędących podatnikami z UE, jak i spoza UE
  • turystyki
  • miejsce świadczenie usług refakturowanych
    
    

4. Określenie miejsca świadczenia usług związanych z transportem towarów i osób

• • ogólna zasada miejsca świadczenia przy świadczeniu usług transportowych świadczonych na rzecz podatników
  • wyjątki w określaniu miejsca świadczenia usług transportu towarów świadczonych na rzecz podatników
  • miejsce świadczenia usług pomocniczych (załadunek, rozładunek, przeładunek) do usług transportowych świadczonych na rzecz podatników i podmiotów niebędących podatnikami
  • miejsce świadczenia usług transportu towarów na rzecz podmiotów niebędących podatnikami:
    • transport międzynarodowy
    • transport wewnątrzwspólnotowy
  • miejsce świadczenia usług transportu pasażerów:
    
    • w międzynarodowym transporcie środkami transportu morskiego lub lotniczego
    • innego niż ww
      
      

5. Wysokość stawek VAT w transporcie towarów i osób

• • stawki podatku w spedycji towarów i towarowym transporcie:
    
    • międzynarodowym
    • wewnątrzwspólnotowym
    • wewnątrzwspólnotowym jako część transportu międzynarodowego
    • krajowym jako część transportu międzynarodowego
    • z UE poza UE świadczonych na rzecz polskiego podatnika
    • spoza UE do UE świadczonych na rzecz polskiego podatnika
    • usług związanych bezpośrednio z importem towarów
    • usług związanych bezpośrednio z eksportem towarów
  • stawki podatku w międzynarodowym transporcie osób:
    
    • środkami transportu morskiego, lotniczego i kolejowego
  • stawki podatku w samochodowym transporcie osób:
    • gdy miejsce świadczenia znajduje się na terytorium kraju
    • gdy miejsce świadczenia znajduje poza terytorium Polski
      
      

6. Dokumentowanie transakcji w międzynarodowym transporcie

• • towarów przez przewoźnika lub spedytora
  • towarów przez eksportera
  • krajowym jako część transportu międzynarodowego towarów
  • wewnątrzwspólnotowym jako część transportu międzynarodowego towarów
  • towarów importowanych
  • osób
    
    

7. Podstawa opodatkowania w „eksporcie” i imporcie usług

• • ustalenie podstawy opodatkowania na ogólnych zasadach
  • elementy dodatkowe włączane do podstawy opodatkowania (transport, ubezpieczenie, prowizje, błędnie naliczony zagraniczny podatek, podatek „u źródła”)
  • kiedy nie ustala się podstawy opodatkowania z tytułu importu usług
  • moment ujęcia zwiększenia oraz zmniejszenia podstawy opodatkowania w ww. transakcjach
  • brak faktury a podstawa opodatkowania
    
    

8. Obowiązek podatkowy w „eksporcie” i imporcie usług

• • obowiązek podatkowy w „eksporcie” usług do których zastosowanie ma art. 28b ustawy
  • obowiązek podatkowy w „eksporcie” pozostałych usług
  • obowiązek podatkowy w imporcie usług: zasada ogólna oraz wyjątki
  • wpływ zaliczek w imporcie i „eksporcie” usług na obowiązek podatkowy
  • wpływ faktury na obowiązek podatkowy w imporcie usług
  • obowiązek podatkowy przy refakturowanych usługach transgranicznych
  • kursy walut w ww. transakcjach oraz korektach tych transakcji
  • wpływ wystawionej faktury na kurs waluty w imporcie usług
    
    

9. Odliczenie VAT

• • terminy odliczeń w imporcie usług
  • faktura od zagranicznego kontrahenta a prawo do odliczenia
  • „eksport” usług a prawo do odliczenia
  • szczególne regulacje przy „eksporcie” usług umożliwiające odliczenie VAT
    
    

10. Fakturowanie i deklarowanie importu i „eksportu” usług

• • obowiązek wystawiania faktur
  • składanie informacji podsumowującej VAT-UE
  • import usług w deklaracji VAT
    
    

11. Odpowiedzi na pytania uczestników, podsumowanie szkolenia

Ekspert z zakresu podatku vat. Wieloletni pracownik izby skarbowej, pracownik naukowo-dydaktyczny katedry finansów publicznych Uniwersytetu Łódzkiego.

Od ponad 20 lat prowadzi szkolenia z zakresu podatków, a przede wszystkim podatku od towarów i usług. Przeprowadził tysiące godzin szkoleń skierowanych do księgowych, doradców podatkowych, biegłych rewidentów, czy pracowników zajmujących się sprawami finansowymi. W czasie kilkunastoletniej pracy w organach skarbowych szkolił pracowników urzędów skarbowych i izb skarbowych, jak również pracowników organów ochrony prawnej. Trener Ministra Finansów z zakresu podatku VAT, integracji europejskiej, zarządzania zasobami ludzkimi w administracji.

Uczestnik programów akcesyjnych organizowanych przez francuską Generalną Dyrekcję Podatków i administrację podatkową Szwecji. Autor artykułów z zakresu prawa podatkowego w wydawnictwach specjalistycznych, jak i również w prasie codziennej.

• ONLINE
• stacjonarnie (w sali szkoleniowej)
  
  

• w budynku Atlas Tower, Aleje Jerozolimskie 123a (przy Placu Zawiszy)
  LUB
• w budynku, w którym mieści się Hotel Presidential (naprzeciwko Dworca Centralnego), Al. Jerozolimskie 65/79, wejście przez Centrum LIM

• dla szkolenia stacjonarnego: uczestnictwo w szkoleniu dla 1 osoby, materiały szkoleniowe, serwis kawowy, lunch, certyfikat ukończenia szkolenia (wystawiany pod warunkiem obecności na co najmniej 80% zajęć) 
  
  
• dla szkolenia online: uczestnictwo w szkoleniu dla 1 osoby w czasie rzeczywistym, z możliwością aktywnego udziału i zadawania pytań, materiały szkoleniowe w wersji elektronicznej, certyfikat ukończenia szkolenia (wystawiany pod warunkiem obecności na co najmniej 80% zajęć), zapewnienie platformy szkoleniowej, wcześniejsze przetestowanie połączenia oraz pomoc techniczna – jeśli jest taka potrzeba.

• styczeń-luty oraz lipiec-sierpień: od 400 zł (jedynka ze śniadaniem) i od 495 zł (dwójka ze śniadaniem)
• marzec-czerwiec oraz wrzesień-grudzień: od 500 zł (jedynka ze śniadaniem) i od 595 zł (dwójka ze śniadaniem)
  
  

• styczeń-luty oraz lipiec-sierpień: od 330 zł (jedynka ze śniadaniem) i od 385 zł (dwójka ze śniadaniem)
• marzec-czerwiec oraz wrzesień-grudzień: od 400 zł (jedynka ze śniadaniem) i od 455 zł (dwójka ze śniadaniem)

• styczeń-grudzień: od 280 zł (jedynka ze śniadaniem) i od 315 zł (dwójka ze śniadaniem)